Traditiegetrouw heeft het (demissionaire) kabinet op Prinsjesdag, dinsdag 16 september 2025, de fiscale plannen voor 2026 gepresenteerd. De voorgestelde maatregelen kunnen gevolgen hebben voor uw persoonlijke situatie en/of onderneming. Voor ons is dat een goed moment om enkele belangrijke wijzigingen per 1 januari 2026 voor u op een rij te zetten, zodat u weet wat u vanaf komend jaar kunt verwachten.
‘Box 3-belasting stijgt door hoger fictief rendement en lager heffingsvrij vermogen’
Vanaf 2028 treedt conform een wetsvoorstel een nieuw stelsel in werking waarbij belasting wordt geheven over het daadwerkelijke rendement op vermogen. Tot die tijd blijft het huidige systeem van kracht, waarbij wordt gerekend met vaste (forfaitaire) rendementspercentages. Wel blijft het mogelijk om aan te tonen dat het werkelijke rendement lager is; in dat geval wordt belasting geheven over dat lagere rendement.
Vanaf 2026 worden belastingplichtigen geconfronteerd met een hoger forfaitair rendementspercentage voor overige bezittingen. Dit percentage stijgt van 5,88% naar 7,78%.
De forfaitaire rendementspercentages zien er in 2026 als volgt uit:
Daarnaast wordt het heffingsvrije vermogen per belastingplichtige verlaagd van € 57.684 naar € 51.396. Deze verlaging zorgt eveneens voor een hogere belastingdruk in box 3.
Cryptovaluta vallen onder de categorie ‘overige bezittingen’. Vanaf 2026 treedt een rapportageverplichting in werking voor aanbieders van cryptoactivadiensten, als gevolg van de Europese richtlijn DAC8.
Deze verplichting houdt in dat dienstverleners informatie moeten aanleveren over henzelf, over hun gebruikers, én over de transacties die zij per kalenderjaar uitvoeren. Dit betreft met name wisseltransacties en overdrachten van cryptoactiva. Dit betekent dat de Belastingdienst veel makkelijker inzage heeft in uw cryptobezittingen.
De belastingdruk in box 3 kan vanaf 2026 mogelijk worden verlaagd, doordat verhuurde woningen dan op de marktwaarde mogen worden gewaardeerd, mits die waarde ten minste 10% lager ligt dan de waarde op basis van de leegwaarderatio. Op dit moment mogen verhuurde woningen, zowel in de inkomstenbelasting als in de Successiewet, worden gewaardeerd met toepassing van de leegwaarderatio. Deze methode leidt doorgaans tot een lagere waardering dan de werkelijke marktwaarde.
Wel vervalt per 2026 de mogelijkheid om de leegwaarderatio toe te passen bij onzakelijke verhuur tussen gelieerde partijen, zoals familieleden of gelieerde vennootschappen.
‘Overdrachtsbelasting niet- eigen woningen daalt naar 8%’
Bij de aankoop van een eigen woning geldt een overdrachtsbelasting van 2%. Starters kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling en betalen dan geen overdrachtsbelasting. Wordt de woning niet gebruikt als hoofdverblijf, dan is het tarief 10,4%. Vanaf 2026 wordt dit tarief verlaagd naar 8%.
‘De fiscale voordelen van elektrische auto’s verder beperkt, pseudo eindheffing en CO2 registratie’
De fiscale stimulering van volledig elektrische auto’s is de afgelopen jaren geleidelijk afgebouwd. Dit geldt ook voor de bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak, die wordt berekend als een percentage van de catalogusprijs. In 2025 bedraagt de bijtelling 17% over de eerste €30.000 en 22% over het meerdere. Vanaf 2026 geldt een bijtelling van 22%, zonder korting voor de eerste €30.000. Het verschil in bijtelling tussen nieuwe elektrische en niet-elektrische auto’s is dus volledig verdwenen.
Wanneer een auto in een bepaald jaar wordt toegelaten, blijft het bijtellingspercentage van dat jaar van toepassing gedurende zestig maanden, gerekend vanaf de eerste dag van de maand na de datum van eerste toelating.
Let op: vanaf 2027 wordt naar verwachting een pseudo-eindheffing in de loonbelasting ingevoerd voor brandstofauto’s bij werkgevers. Het doel hiervan is om ervoor te zorgen dat alle auto’s die werkgevers vanaf 2027 ook voor privégebruik aan werknemers ter beschikking stellen, volledig emissievrij zijn. Deze maatregel wordt uitgevoerd via een pseudo-eindheffing over brandstofauto’s die aan werknemers beschikbaar worden gesteld. Het voorgestelde tarief bedraagt 12%:
Vanaf 1 juli 2024 zijn werkgevers verplicht om alle kilometers die hun medewerkers maken voor zakelijke ritten en woon-werkverkeer vast te leggen in een ‘CO2-registratie’. Kleine bedrijven zijn hiervan vrijgesteld, omdat de registratie als een grote administratieve last werd ervaren. Vanaf 2026 geldt deze verplichting alleen nog voor bedrijven met meer dan 250 werknemers, in plaats van de huidige grens van 100 werknemers.
‘Aanpak constructies met bedrijfsopvolgingscarrousel (dubbel-BOR) en onbedoeld gebruik op zeer hoge leeftijd’
De zogenoemde bedrijfsopvolgingscarrousel (ook wel dubbel-BOR) wordt per 2026 aangepakt. In de praktijk gaat het hierbij vaak om een ouder die een onderneming na een bezitstermijn van vijf jaar schenkt aan een kind met gebruik van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Na de vereiste voortzettingstermijn van drie jaar koopt de ouder de onderneming terug met privévermogen, zoals spaargeld. Vervolgens wordt de onderneming, na opnieuw vijf jaar in bezit te zijn geweest, opnieuw belastingvrij aan het kind geschonken. Op deze manier ontvangt het kind zowel de onderneming als het spaargeld vrijwel belastingvrij.
Om dit soort constructies tegen te gaan, wordt vanaf 2026 een antimisbruikbepaling ingevoerd. Die sluit toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten uit in situaties waarin iemand een onderneming overdraagt en later (via schenking of erfenis) diezelfde onderneming terugkrijgt, terwijl hij of zij die onderneming eerder al in bezit had.
Daarnaast wordt vanaf 2026 ook een andere fiscale constructie aangepakt: de zogenoemde ‘rollatorinvesteringen’. Vermogende particulieren zetten op hoge leeftijd hun privévermogen om in ondernemingsvermogen, zodat bij overlijden gebruikgemaakt kan worden van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Hierdoor is minder erfbelasting verschuldigd, terwijl deze regeling oorspronkelijk bedoeld is voor echte bedrijfsopvolging.
Om dit misbruik te voorkomen, wordt ook hiervoor een antimisbruikbepaling ingevoerd. Voor schenkers en erflaatsters die pas meer dan twee jaar na het bereiken van de AOW-leeftijd een onderneming starten, wordt de vereiste bezitstermijn stapsgewijs verlengd. Hoe ouder iemand is bij het starten van een onderneming, hoe langer de termijn. De maatregel raakt dus zwaarder bij iemand die op 80-jarige leeftijd een onderneming begint dan bij iemand die dat op 70-jarige leeftijd doet.
‘Geen afschaffing verlaagd btw-tarief op cultuur, media en sport’
In de media is de afgelopen maanden veel aandacht geweest voor de voorgenomen verhoging van het verlaagde btw-tarief van 9% naar 21% op cultuur, media en sport per 2026. Deze tariefverhoging gaat niet door. Voor de volgende goederen en diensten blijft het btw-tarief dus 9%:
De verhoging naar 21% gaat wél door voor het verstrekken van logies binnen de hotel-, pension- en recreatiesector.
‘Geen inkomensverklaring meer voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen’
Personen die wonen in een andere EU- of EER-lidstaat, Zwitserland of op de BES-eilanden kunnen in Nederland worden aangemerkt als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, mits ten minste 90% van hun wereldinkomen in Nederland wordt belast. Tot nu toe gold daarbij als voorwaarde dat zij een inkomensverklaring van de belastingdienst in hun woonland moesten overleggen.
Omdat steeds meer landen geen inkomensverklaring meer afgeven, vervalt deze verplichting nu als standaardvoorwaarde. De wet wordt zo aangepast dat een inkomensverklaring alleen nog nodig is wanneer de Belastingdienst hier specifiek om vraagt. In dat geval moet met de verklaring worden aangetoond dat ten minste 90% van het inkomen in Nederland wordt belast.
‘Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht’
Werknemers die vanuit het buitenland in Nederland in dienst zijn genomen en gebruikmaken van de 30%-regeling (expatregeling), konden tot en met 2024 kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Hierdoor bleven bepaalde inkomensbestanddelen buiten de Nederlandse belastingheffing. Deze keuzemogelijkheid is per 1 januari 2025 afgeschaft.
Voor expats die eind 2023 al gebruikmaakten van de 30%-regeling geldt echter een overgangsregeling. Zij mogen nog tot en met 31 december 2026 kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Vanaf 2027 vervalt ook deze mogelijkheid, en moeten zij hun inkomsten in box 2 (aanmerkelijk belang) en box 3 (vermogen) volledig in Nederland aangeven.
‘Verlenging van de regeling voor vervroegd uittreden’
Werkgevers die werknemers via een regeling voor vervroegd uittreden (RVU) eerder laten stoppen met werken, zijn normaal gesproken naast de gebruikelijke loonheffingen ook een pseudo-eindheffing van 52% verschuldigd. Om eerder uittreden fiscaal te versoepelen, bestaat er tot en met 2025 een tijdelijke RVU-vrijstelling. Op basis van deze regeling kan een werkgever gedurende maximaal drie jaar een maandelijkse uitkering tot aan de RVU-drempelvrijstelling (in 2025 vastgesteld op € 2.273) onbelast uitkeren, zonder dat hierover de pseudo-eindheffing van 52% hoeft te worden afgedragen. Voor de werknemer blijft deze uitkering echter wel belast loon. De huidige RVU-regeling loopt af op 31 december 2025, maar in oktober 2024 hebben het kabinet, vakbonden en werkgeversorganisaties overeenstemming bereikt over een voortzetting van de regeling vanaf 1 januari 2026, waarbij de focus ligt op werknemers met fysiek of mentaal zwaar werk.
De verlengde regeling brengt een paar belangrijke veranderingen met zich mee. De RVU-vrijstelling wordt verhoogd met €300 bruto per maand, zodat werkgevers een hogere uitkering kunnen geven zonder dat ze de hoge extra belasting hoeven te betalen. Voor uitkeringen boven dit bedrag stijgt het belastingtarief stap voor stap van 52% naar 65% in 2028. Dit maakt het minder aantrekkelijk om extra geld boven de vrijstelling uit te keren. Zo blijft de regeling beschikbaar voor mensen met zwaar werk, maar wordt misbruik voorkomen.
Meer weten?
Heeft u vragen over het Belastingplan 2026 en wat dit voor u of uw onderneming betekent? Neem dan gerust contact met ons op. Onze deskundige adviseurs staan voor u klaar en helpen u graag verder.
Gepubliceerd: 17 september 2025
