De afgelopen jaren is er veel discussie geweest over de belastingheffing in box 3. Inmiddels is een belangrijke vervolgstap gezet: sinds 10 juli 2025 is het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) digitaal beschikbaar via de website van de Belastingdienst. Met dit formulier kunnen belastingplichtigen mogelijk hun box 3-heffing beperken en reeds betaalde belasting (inclusief belastingrente) terugvorderen.
Door middel van een brief van de Belastingdienst worden belastingplichtigen (die box 3 belasting hebben betaald), op deze mogelijkheid gewezen.
De Belastingdienst stuurt deze brieven rechtstreeks naar belastingplichtigen en niet naar hun fiscaal adviseurs. Wij verzoeken u daarom dringend om ons direct te informeren zodra u een dergelijke brief ontvangt. Samen kunnen we dan bepalen welke actie gewenst is. Let op: deze brieven bevatten ook een formulier waarmee u kunt afzien van verdere actie. Ons advies is om dit formulier niet terug te sturen zonder overleg.
Eerder informeerden wij u over de mogelijkheid om het werkelijke rendement uit sparen en beleggen inzichtelijk te maken en rechtsherstel te verkrijgen voor belastingjaren vanaf 2017. Het OWR-formulier is met name relevant voor situaties waarin het werkelijke rendement lager was dan het wettelijke fictieve rendement, bijvoorbeeld bij dalende beurskoersen of verhuurd vastgoed.
De regeling geldt onder voorwaarden voor de volgende jaren:
Gebruik van het OWR-formulier
Voor elk belastingjaar dient een afzonderlijk en volledig ingevuld formulier te worden ingediend. Indien aanvullende informatie nodig is, mag deze tot zes weken na indiening worden nagezonden.
Brieven en termijnen
Zijn uw aanslagen 2021, 2022 en 2023 bijvoorbeeld nog niet definitief vastgesteld? Dan ontvangt u hierover als belastingplichtige 3 afzonderlijke brieven van de Belastingdienst, waarbij de ontvangst zich naar verwachting bovendien over een langere periode zal uitstrekken.
Na ontvangst van de brieven heeft u:
Let op: deze termijnen zijn fataal en worden niet verlengd. Verstrek daarom altijd tijdig een kopie van ontvangen brieven aan uw adviseur.
OWR-formulier bij bezwaar of verzoek: motiveringsbrieven
Indien u eerder bezwaar heeft gemaakt of een verzoek tot ambtshalve vermindering heeft ingediend, ontvangt u mogelijk een motiveringsbrief. Deze combineert meerdere belastingjaren en vereist indiening van het OWR-formulier binnen 12 weken na dagtekening. Of bij het eerdere indienen van de aangifte(n), bezwaar- of verzoekschrift(en) gebruik is gemaakt van een fiscaal intermediair is daarbij niet van belang.
Stonden uw aanslagen al vast
Indien uw definitieve aanslag over 2017, 2018, 2019 en 2020 al vaststond op 24 december 2021, dan is het OWR-formulier voor die jaren nog niet te gebruiken. Dan dient de uitkomst van de ‘massaal bezwaar plus’-procedure bij de Hoge Raad te worden afgewacht. Als ons hoogste rechtscollege oordeelt dat ook deze groep belastingplichtigen recht heeft op rechtsherstel, dan kunt u daarna alsnog uw werkelijke rendement box 3 opgeven via het OWR-formulier.
Conclusie: direct actie na ontvangst van een brief van de Belastingdienst
Informeer uw fiscaal adviseur bij Baat direct na ontvangst van een attentie- of motiveringsbrief. Tijdige actie is cruciaal. Wij ondersteunen u graag bij het bepalen of het indienen van het OWR-formulier zinvol is in uw situatie. Zo voorkomt u dat u belasting betaalt over rendement dat u feitelijk niet heeft behaald.
Neem bij vragen of twijfel gerust contact op met uw vaste contactpersoon binnen Baat.
Gepubliceerd: 3 september 2025
