Excessief lenen bij eigen vennootschap

Wet Excessief lenen: Kom in actie vóór 31 december 2023

Op 20 december 2022 heeft de Eerste Kamer het wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap aangenomen. Voor aanmerkelijkbelanghouders (houder van 5% of meer van de aandelen in een vennootschap) met leningen boven een bepaald drempelbedrag bij hun eigen vennootschap kan deze wet gevolgen hebben voor de te betalen belasting over deze geleende bedragen. Benieuwd of de wetgeving gevolgen heeft voor de door u geleende gelden? Lees dan de volledige tekst van deze topic.

Drempelbedrag

Per 31 december 2023 is een aanmerkelijkbelanghouder 26,9 % box 2 heffing verschuldigd als de schulden van de aanmerkelijkbelanghouder en diens partner tezamen meer bedragen dan € 700.000,-.

Bij de berekening van het bedrag vindt een samentelling plaats van alle schulden aan vennootschappen waar sprake is van een aanmerkelijk belang voor de betreffende persoon tezamen met zijn of haar partner.

Leningen die bij de eigen vennootschap zijn aangegaan voor de financiering van de eigenwoning zijn uitgezonderd van de geldende maatregelen voor excessieve leningen. Vereist voor deze uitzondering is dat een recht van hypotheek is gevestigd ten behoeve van de vennootschap. Deze aanvullende eis geldt overigens niet voor reeds op 31 december 2022 bestaande eigenwoningschulden.

Verbonden personen

Een verbonden persoon is een bloed- of aanverwant in de rechte lijn van de belastingplichtige of van zijn partner. In de meeste gevallen betreft dit de kinderen.

Naast de schulden van de aanmerkelijkbelanghouder zelf, kunnen ook de schulden van verbonden personen onder de maatregelen voor excessieve leningen vallen. Voor verbonden personen geldt dat zij ieder een eigen vrijstelling van € 700.000,- hebben en ook in dit geval zijn door de vennootschap verstrekte eigenwoningleningen uitgezonderd van de maatregelen.

In het geval waarin een verbonden persoon een schuld heeft van meer dan € 700.000,- aan de vennootschap van de aanmerkelijkbelanghouder, dan wordt het meerdere bij de aanmerkelijkbelanghouder in aanmerking genomen als schuld.

Let op: Het meerdere wordt alleen bij de aanmerkelijkbelanghouder belast, als de verbonden persoon zelf geen belang van vijf procent of meer in de vennootschap heeft.

Voorkoming van heffing

Heeft u als aanmerkelijkbelanghouder meer geleend van uw eigen vennootschap dan het bedoelde drempelbedrag, dan heeft u nog tot 31 december 2023 de tijd om er voor te zorgen dat u niet wordt getroffen door 26,9 % box 2 heffing.

Zorg er in dat geval voor dat u tijdig overgaat tot aflossing van (een deel van) de van uw vennootschap geleende gelden, zodat u onder het drempelbedrag van € 700.000,- blijft.

Heeft u nog vragen naar aanleiding van het bovenstaande? Neem dan gerust contact op met uw contactpersoon van Baat, om uw situatie te bespreken.

Gepubliceerd: 13 juni 2023