Wijzigingen 30% regeling 2024 / Changes 30% facility 2024
Dutch version:
Afbouw 30% regeling
Vanaf 2024 wordt de regeling van de 30% regeling voor hoogopgeleide werknemers die vanuit het buitenland worden aangeworven afgebouwd. Op dit moment betalen werknemers die gebruik maken van de 30% regeling geen belasting over maximaal 30% van hun salaris gedurende een periode van 5 jaar. Deze belastingvrije vergoeding is bedoeld als compensatie voor extraterritoriale kosten, dat wil zeggen de extra kosten die buitenlandse werknemers moeten maken om in Nederland te komen werken.
In het Belastingplan 2024 is een amendement aangenomen om de 30% regeling af te bouwen. Dit amendement houdt in dat de belastingvrije vergoeding die mag worden betaald, in de loop van 5 jaar afneemt:
- over de eerste 20 maanden mag maximaal 30% van het salaris als belastingvrije vergoeding worden uitgekeerd
- het percentage daalt naar 20% voor de volgende 20 maanden
- en het percentage daalt naar 10% voor de laatste 20 maanden.
Voor werknemers die in december 2023 al gebruikmaken van de 30% regeling, geldt een overgangsregeling waarbij de 30% regeling niet wordt afgebouwd gedurende de 5 jaar dat de 30% regeling van kracht is.
Partiële buitenlands belastingplichtige status
Werknemers die gebruik maken van de 30% regeling kunnen kiezen voor een partiële buitenlands belastingplichtigen status, wat betekent dat ze worden behandeld als een niet-ingezeten belastingplichtige voor de toepassing van Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) en Box 3 (inkomen uit sparen en beleggen).
De status van partiële buitenlandse belastingplichtige wordt per 1 januari 2025 afgeschaft. Ook voor deze wijziging geldt een overgangsregeling. Werknemers die in december 2023 gebruik maken van de 30% regeling kunnen nog tot uiterlijk 31 december 2026 gebruik maken van deze fiscale regeling.
Aftopping 30%-faciliteit
In het Belastingplan 2023 is geregeld dat de belastingvrije vergoeding die kan worden uitgekeerd op basis van de 30% regeling wordt gemaximeerd. Deze aftopping gaat in op 1 januari 2024. Vanaf dat moment kan een belastingvrije vergoeding van maximaal 30% van het salaris tot de Balkenendenorm worden uitgekeerd. In 2024 is deze inkomensnorm € 233.000 en kan een werkgever dus een maximale belastingvrije vergoeding van € 69.900 geven.
De aftopping geldt voor werknemers die gebruik maken van de 30% regeling vanaf 1 januari 2023. Er is een overgangsregeling voor werknemers de met ingang van december 2022 gebruik maken van de regeling. Voor deze werknemers gaat de aftopping in op 1 januari 2026 in plaats van 1 januari 2024.
Als je vragen hebt over de wijzigingen van de 30% regeling, of als je meer gedetailleerde informatie wilt over jouw specifieke situatie, neem dan contact met ons op.
Gepubliceerd, 7 december 2023
English version:
Scaling back the 30% facility
As of 2024, the 30% facility for highly-skilled employees recruited from abroad will be scaled back. Currently, employees applying the 30% facility do not pay taxes on a maximum of 30% of their salary during a period of 5 years. This tax free allowance is intended to compensate for extraterritorial expenses, i.e. the additional expenses foreign employees have to incur when coming to work in the Netherlands.
In the 2024 Tax Plan a measure was adopted to scale back the 30% facility. This measure entails that the tax-free allowance that may be paid, decreases during the course of 5 years:
- over the first 20 months a maximum of 30% of the salary may be paid as a tax free allowance
- the percentage drops to 20% for the following 20 months
- and the percentage drops to 10% for the last 20 months
For employees that are already applying the 30% facility in December 2023, a transitional rule is provided under which the 30% facility will not be scaled back during the 5 year their 30% facility is in place.
Partial foreign taxpayer status
Employees applying the 30% facility may opt for a partial foreign taxpayer status, meaning they are treated as a non-resident taxpayer for the purposes of Box 2 (income from substantial interest) and Box 3 (income from savings and investments).
The partial foreign taxpayer status will be abolished from January 1, 2025. However, this amendment is also subject to a transitional rule. Employees who are applying the 30% facility in December 2023 will still be able to use this tax scheme until December 31, 2026 at the latest.
Capping 30% facility
The 2023 Tax Plan regulated that the tax free allowance that can be paid based on the 30% facility would be capped. This capping will take effect from January 1, 2024. From then on, a tax free allowance of maximum 30% of salary up to the ‘Balkenende norm’ can be paid. In 2024, this income norm will be € 233,000 and thus an employer can give a maximum tax free allowance of € 69,900.
The capping applies to employees using the 30% facility from January 1, 2023. There is a transitional rule for employees applying in December 2022. For these employees, the capping takes effect as of January 1, 2026, instead of January 1, 2024.
Contact
If you have any questions about the changes of the 30% facility, or if you would like to have more detailed information about your specific situation, please contact us.
Published, December 7th, 2023
